Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Проценты по займам выданным мсфо

Проценты по займам выданным мсфо

Полученные кредиты и займы первоначально признают по справедливой стоимости. Последующий их учет производят по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента. Компании, привлекающие заемные средства, могут столкнуться с некоторыми сложностями при отражении их в учете и отчетности. Рассмотрим основные принципы раскрытия информации о кредитах и займах, полученных как на общие цели, так и под конкретные проекты. Согласно МСФО кредиты и займы полученные — это финансовые обязательства.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Беспроцентный заем: учет согласно МСФО и отражение в налоговом учете

Если Вы не смогли найти ответ на Ваш вопрос на страницах - просто задайте его. Это быстро и абсолютно бесплатно! В периоды спада деловой активности для эффективного функционирования предприятие может использовать заемные средства в виде кредитов и займов. Кредит — это договор о предоставлении ссуды в денежной или товарной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях срочности, возвратности и платности с выплатой заемщиком процента за пользование ссудой.

Займы — по договору займа одна сторона займодатель передает или обязуется передать в собственность хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороне заемщику деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить займодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Кредиты могут быть краткосрочными, среднесрочными и долгосрочными. К краткосрочным кредитам относятся ссуды, выдаваемые на срок не более 12 месяцев. Запоздалое по времени признание потерь по финансовым активам, в том числе по выданным кредитам, стало очевидным для всех подтверждением слабости действующей системы международного учета.

Кредит играет важную роль в деятельности многих фирм, организаций, частных лиц и даже государств. Он позволяет получить желаемое здесь и сейчас, не имея при себе достаточных ресурсов. Но также он возлагает на заемщика комплекс обязательств как юридического, так и учетно-финансового характера. Интернет-энциклопедия "Википедия" определяет кредит лат. Заем является более широким эквивалентом слова кредит, поскольку предусматривает передачу другой стороне на возвратных условиях не только денег, но и других ценностей, имеющих родовые признаки.

В соответствии с международными стандартами кредитные отношения относят к разряду финансовых инструментов. В подавляющем большинстве кредиты удерживаются заемщиками до погашения, и, соответственно, учитываются как финансовые обязательства , оцениваемые по амортизированной себестоимости.

Амортизированная себестоимость финансового актива ФА или финансового обязательства ФО — это сумма, по которой ФА или ФО оценивается при первоначальном признании, минус выплаты основной суммы, плюс или минус накопленная амортизация любой разницы между этой первоначальной суммой и суммой погашения с применением метода эффективной ставки процента, и минус любое уменьшение вследствие уменьшения полезности или невозможности получения п.

При первоначальном признании ФО по кредитам оцениваются заемщиком по справедливой стоимости с учетом прямых затрат по сделке. Справедливую стоимость долгосрочного займа, по которому не начисляются проценты, можно оценить как текущую стоимость всех будущих денежных выплат, дисконтированных по преобладающей рыночной ставке процента на подобный инструмент подобный по валюте, срокам, типу ставки процента и другим признакам.

Дисконтирование — приведение стоимости будущих платежей к значению на текущий момент. Оно отражает тот экономический факт, что сумма денег, имеющаяся в данный момент, имеет большую стоимость, чем равная ей сумма, которая появится в будущем: наличные деньги можно положить на депозит, инвестировать в бизнес либо иным способом распорядиться с целью получения выгоды. Операция дисконтирования при единовременном платеже в конце срока сводится к формуле:.

Когда платежи осуществляются на регулярной основе, применяется более сложный расчет, и потому финансисты, как правило, пользуются готовыми таблицами дисконтирования или расчетными возможностями программы MS Excel. Тогда приведенная стоимость будет высчитываться по формуле:. В условиях неизменных аннуитетных платежей формула MS Excel выглядит следующим образом:.

США сроком на 4 года, оплата в конце срока. Комиссионные расходы в сумме евро были уплачены в момент получения средств. Комиссионные расходы в сумме евро будут учтены в составе финансовых расходов по кредиту.

Как было указано выше, кредитные ФО подлежат амортизации по методу эффективной ставки процента. Метод эффективной ставки процента — это метод вычисления амортизированной себестоимости ФО либо группы обязательств и распределения процентных расходов на соответствующие периоды.

Эффективная ставка процента — это ставка, которая точно дисконтирует предварительно оцененные будущие платежи или поступления денежных средств в течение ожидаемого срока действия финансового инструмента до чистой балансовой стоимости ФО.

Вычисляя эту ставку, предприятие должно предварительно оценить все связанные с финансовым инструментом денежные потоки: гонорары, комиссионные сборы, операционные расходы, а также возможные премии или дисконты. Согласно п. Для ООО "Старт" см. Кредиты и займы в бухгалтерском учете делятся на долгосрочные и краткосрочные. Задолженность считается краткосрочной, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев.

Долгосрочный кредит или заем, по которому предусмотрено скорое погашение полное либо частичное , подлежит переводу в состав краткосрочной задолженности в размере суммы, подлежащей погашению в ближайшие 12 месяцев от даты отчетности. Еще обращаем внимание на соблюдение ключевых требований кредитного договора: при несоблюдении определенных ковенант банк может потребовать досрочного погашения кредита, что обязывает бухгалтера перевести всю сумму в состав текущей задолженности.

Расходы , связанные с получением и использованием займов и кредитов, признаются начисляются в том периоде, в котором они понесены. К ним относятся: проценты и амортизация дисконта, курсовые разницы, а также дополнительные затраты, непосредственно связанные с получением и обслуживанием кредита.

Затраты по займам в основном относятся на расходы периода, категория финансовых расходов. Исключение составляют расходы по кредитным обязательствам, средства по которым непосредственно относились к приобретению, строительству или производству квалифицированного актива: объектов капитальных инвестиций или отдельных видов продукции.

Такие затраты по займам капитализируются как часть себестоимости актива, если существует вероятность того, что они принесут предприятию будущие экономические выгоды и что эти расходы можно достоверно оценить. Детальнее о признании и представлении расходов на финансирование — в МСБУ Дисконт от льготных обязательств также признается в момент получения займа, но уже в составе финансовых доходов. Составить корреспонденцию счетов по операциям, связанным с получением и обслуживанием возвратной финансовой помощи ООО "Луч" см.

Составить корреспонденцию счетов по операциям, связанным с получением и обслуживанием кредита ООО "Старт" см. Операции с дисконтом отразить на отдельном контрпассивном субсчете.

В зависимости от сроков погашения кредиты и займы отражаются в Отчете о финансовом состоянии в разделах "Долгосрочные обязательства" и "Текущие обязательства". Однако в исключительных случаях п. Начисленные на отчетную дату, но не уплаченные проценты за пользование заемными средствами отражаются в составе текущих обязательств, кроме случаев, когда предприятие имеет безусловное право отстрочить их уплату на конец действия долгосрочного кредитного договора.

Сами финансовые расходы отражаются в Отчете о совокупном доходе как отдельная статья расходов п. В примечаниях к отчетности необходимо раскрывать следующую информацию:. Если имели место нарушения должником своих обязательств, дополнительно приводится:. Необходимо указать, в каких статьях финансовой отчетности за год, подлежащей представлению в органы государственной статистики Украины, будет отражена информация, связанная с получением и учетом займа ООО "Луч".

Соответственно, в отчетности будут задействованы следующие статьи:. При этом никто не запрещает предприятиям, независимо от избранной концептуальной основы для составления финансовой отчетности, дополнительно готовить отчетность в полном соответствии с МСФО по требованию акционеров, инвесторов или иностранных партнеров. Считается, что на начало периода предприятие не располагало кредитными средствами. Кредит получен с целью строительства новой производственной линии. Расчеты за кредит предусмотрены каждые полгода десятью равными долями, начиная с 1 марта года.

Кредитный договор устанавливает ряд ограничений и требований к предприятию. В случае нарушения предприятием любых требований или несоблюдения любых ограничений кредитодатель имеет право по своему усмотрению требовать немедленного погашения любой суммы задолженности по кредитному договору, прекратить или приостановить предоставление кредитных средств, воспользоваться правами по любым договорам залога или гарантии, а также использовать любые другие средства правовой защиты, предусмотренные украинским законодательством.

Руководство полагает, что предприятие в состоянии полностью погасить собственные текущие кредитные обязательства, имевшиеся на балансе по состоянию на конец отчетного периода. Обязательства предприятия по его кредитному договору обеспечены залогом в форме ипотеки и производственного оборудования. Кредиты и займы, как правило, учитываются заемщиками в составе финансовых обязательств , оцениваемых по амортизированной себестоимости.

При первоначальном признании кредитных обязательств применяется их справедливая стоимость. Если обязательства беспроцентные либо условия кредитования существенно отличаются от рыночных, их стоимость подлежит дисконтированию. В дальнейшем на каждую отчетную дату обязательства подлежат амортизации по методу эффективной ставки процента. В бухгалтерском учете и отчетности кредиты и займы делятся на долгосрочные и краткосрочные.

В примечаниях к финансовой отчетности необходимо раскрывать всю количественную и качественную информацию о кредитных обязательствах, которая может быть полезна пользователям финансовой отчетности для понимания влияния кредитов на финансовое положение и результаты деятельности предприятия. В нашей публикации мы сосредоточимся на обязанной стороне кредитных отношений. Первоначальное признание При первоначальном признании ФО по кредитам оцениваются заемщиком по справедливой стоимости с учетом прямых затрат по сделке.

В условиях неизменных аннуитетных платежей формула MS Excel выглядит следующим образом: ПС ставка;кпер;плт;бс;тип , 3 где ставка — процентная ставка за период год, полугодие, месяц — в зависимости от графика платежей , кпер — общее число периодов платежей по аннуитету, плт — выплата, производимая в каждый период и не меняющаяся на протяжении всего периода ренты, бс — требуемое значение будущей стоимости или остатка средств после последней выплаты 0 либо какой-то остаток , тип — число 0 или 1, обозначающее срок выплаты соответственно в конце или в начале периода.

Пример 1. Рассчитать приведенную стоимость займа на дату его зачисления на счет компании. Рассчитать приведенную стоимость кредита на дату его получения компанией. Амортизация кредитных обязательств Как было указано выше, кредитные ФО подлежат амортизации по методу эффективной ставки процента. Пример 2. Решение в дол. Решение в евро : Дата Финансовые расходы в т. Пример 3.

Представление в отчетности В зависимости от сроков погашения кредиты и займы отражаются в Отчете о финансовом состоянии в разделах "Долгосрочные обязательства" и "Текущие обязательства". В примечаниях к отчетности необходимо раскрывать следующую информацию: а количественный анализ финансовых обязательств по срокам погашения, показывающий периоды до погашения, оставшиеся на отчетную дату в соответствии с контрактами, если эти периоды являются существенными для понимания времени предстоящих выплат по кредитам; б эффективную ставку процента, определенную на дату признания кредитных обязательств в составе финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной себестоимости; в признанные процентные расходы, относящиеся к данной категории ФО; г справедливую стоимость ФО на конец отчетного периода если есть надежная возможность ее определить ; д примененные учетные политики; е характер и стоимость залогового имущества либо других гарантий, предоставленных заимодателю в обеспечение действующих обязательств; ж другую информацию, уместную для понимания сути обязательств и их влияния на финансовую отчетность.

Если имели место нарушения должником своих обязательств, дополнительно приводится: а подробная информация о любом невыполнении обязательств в течение периода по основной сумме и процентам; б балансовая стоимость просроченных займов; в имели ли место другие нарушения условий договора, которые бы позволяли заимодателю требовать ускоренного погашения; г было ли устранено нарушение или, возможно, пересмотрены условия займа до утверждения финансовой отчетности к выпуску.

Пример 4. Соответственно, в отчетности будут задействованы следующие статьи: 1 в балансе отчете о финансовом состоянии : a. Выводы 1.

США :. Решение в евро :. Решение :. Дт "Долгосрочные кредиты и займы: резерв под дисконтирование" Кт "Финансовые доходы". Дт "Финансовые расходы" Кт "Долгосрочные кредиты и займы: резерв под дисконтирование". Дт "Долгосрочные кредиты и займы" Кт "Долгосрочные кредиты и займы: текущая часть". Как результат общая балансовая задолженность по кредиту на. Автор: Екатерина Шестакова 13 декабря Учет капитализированных затрат по займам по Международным стандартам финансовой отчетности МСФО и подготовка необходимых раскрытий по-прежнему остаются актуальными и вызывают множество вопросов.

Данная статья раскрывает теоретические и практические аспекты расчета капитализированных затрат по займам в соответствии с МСФО. Особое внимание в статье уделено учету капитализированных затрат по займам при первом применении МСФО, а также требованиям по раскрытию информации в отчетности в отношении затрат по займам.

Проблемы подготовки отчетности по МСФО, а также отдельных примечаний к ней, в частности по капитализированным затратам по займам, остаются актуальными. Настоящая статья направлена на раскрытие основных моментов, которые должны быть учтены при подготовке отчетности по МСФО в части затрат по займам, а также примечаний в части затрат по займам.

Каков порядок учета процентов по заемным средствам, полученным на приобретение, сооружение, изготовление инвестиционного актива, а также по средствам, полученным на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование этого актива? Это предусмотрено п.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Как учитывать «нерыночные» займы согласно МСФО?

Пример 1. Для определения первоначальной стоимости признания данного кредита необходимо рассчитать эффективную ставку процента:. Таблица 2.

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче размещению денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада. Преамбула в редакции, введенной в действие с 1 января года указанием Банка России от 7 ноября года N У.

Иногда компании предоставляют своим сотрудникам или другим предприятиям беспроцентные займы. Их отражение в соответствии с П С БУ вызывает немало дискуссий, но сейчас на этом останавливаться не будем. Давайте рассмотрим будничную ситуацию: компания выдала существенную сумму займов в период, когда учет велся по П С БУ, а теперь должна отчитываться уже согласно правилам МСФО выбора нет — так сложились обстоятельства. Это значит, что за первый квартал г.

Учет полученных кредитов и займов

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. З атраты по займам — это процентные и другие расходы, которые несет компания в связи с получением заемных средств, а именно:. В соответствии с названным МСФО организация в своей учетной политике может выбрать один из двух вариантов учета затрат по заемным средствам — основной или альтернативный. В соответствии с основным подходом затраты по займам должны признаваться в качестве расходов того отчетного периода, в котором они были произведены вне зависимости от оплаты этих затрат метод начисления. При применении этого метода компания уменьшает показатели расходов и увеличивает отчетную прибыль, а капитализированные затраты по процентам войдут в себестоимость продукции компании и будут возмещены ей в форме выручки от продажи как отложенные расходы. Квалифицируемые активы представляют собой активы, доведение которых до состояния пригодности к использованию по назначению или продаже требует значительного времени, например:. Другими словами, к квалифицируемым активам относятся основные средства и незавершенное производство, инвестиционная собственность, отдельные виды материалов, которые требуют значительного времени для приведения в состояние готовности для продажи. При использовании компанией допустимого альтернативного подхода он должен применяться последовательно ко всем затратам, относящимся к приобретению, строительству или производству всех квалифицируемых активов компании.

Проценты по займам выданным мсфо

Особенности учета и налогообложения беспроцентных займов, выданных сотрудникам

Автор: Екатерина Шестакова 13 декабря Учет капитализированных затрат по займам по Международным стандартам финансовой отчетности МСФО и подготовка необходимых раскрытий по-прежнему остаются актуальными и вызывают множество вопросов. Данная статья раскрывает теоретические и практические аспекты расчета капитализированных затрат по займам в соответствии с МСФО. Особое внимание в статье уделено учету капитализированных затрат по займам при первом применении МСФО, а также требованиям по раскрытию информации в отчетности в отношении затрат по займам.

Калденбергер, магистр учета и аудита,. Поступление займов.

С точки зрения сотрудников льготные займы нужны для совершения крупных приобретений. Понимание налоговых, бухгалтерских и управленческих последствий позволит наиболее грамотно воспользоваться данным инструментом. Это обстоятельство важно для компаний по двум причинам. Во первых, работодатель, как налоговый агент, должен рассчитать, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.

Корректировки по займам и облигациям при трансформации отчетности. Часть 1

Проценты по займам выданным мсфо

Светлана Меркулова. Тема учета финпомощи не является новой. Почему же возникла необходимость в написании данной статьи?

Сегодня компании часто практикуют выдачу займов на нерыночных условиях. Займы могут выдаваться связанным сторонам IAS 24 , контрагентам, с которыми у организации сложились определенного рода отношения, сотрудникам и т. При отражении подобных операций в отчетности согласно МСФО, возникает необходимость проведения ряда корректировок, так как учет займов, выданных на нерыночных условиях, согласно П С БУ отличается от международных. Финансовый инструмент представляет собой договор, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой п. В общем случае выданный заем включая нерыночный заем является финансовым инструментом, а именно финансовым активом, так как представляет собой право требования денежных средств или другого финансового актива п. Согласно пункту 14 МСФО IAS 39, компания должна признать финансовый актив тогда и только тогда, когда она становится стороной договора по финансовому инструменту.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Учет невыгодных займов – российские правила и МСФО

Компании, составляющие отчетность по МСФО с помощью трансформации, часто сталкиваются с проблемой расчета амортизированной стоимости займов, облигаций или других финансовых инструментов, оцениваемых по амортизированной стоимости. Последующая их оценка должна осуществляться по амортизированной стоимости. ФА [1] , учитываемые по справедливой стоимости через ОПУ. ФО [4] , учитываемые по справедливой стоимости через ОПУ. Российский учет финансовых вложений существенно отличается от принципов учета по МСФО. В РСБУ при первоначальном признании финансовые вложения займы, облигации и др. В МСФО первоначальной оценкой финансовых инструментов является их справедливая стоимость.

Процентная ставка по ним может быть существенно ниже рыночной либо Согласно МСФО (IAS) 39, выданные займы относятся к.

Как правильно управлять финансами своего бизнеса, если вы не специалист в области финансового анализа - Финансовый анализ. Финансовый менеджмент - финансовые отношения между суъектами, управление финасами на разных уровнях, управление портфелем ценных бумаг, приемы управления движением финансовых ресурсов - вот далеко не полный перечень предмета " Финансовый менеджмент ". Поговорим о том, что же такое коучинг? Одни считают, что это буржуйский брэнд, другие что прорыв с современном бизнессе. Коучинг - это свод правил для удачного ведения бизнесса, а также умение правильно распоряжаться этими правилами.

4.2. Учет затрат по займам

Mirage hotel y casino las vegas. Tai Pan casino niagara. Казино Рояль Ле Шиффер.

Проценты по выданным займам в мсфо

Списание полное или частичное размещенного банковского вклада за счет сформированного резерва под обесценение осуществляется при этом в сумме, равной величине резерва под обесценение, относящейся к части банковского вклада, подлежащей списанию. Ценные бумаги, принятые брокером в обеспечение по предоставленным клиенту в заем денежным средствам, отражаются брокером бухгалтерскими записями в соответствии с пунктом 2. Согласно пункту 9. Порядок определения стоимости принимаемого брокером обеспечения по выданным займам при необходимости определяется в стандартах экономического субъекта.

Санта Фе казино в Ню Мексико.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Даны разъяснения по вопросу применения Отраслевого стандарта бухучета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче размещению денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада.

Проценты по займам выданным мсфо

Должна ли некредитная финансовая организация далее - НФО при существенном пересмотре по согласованию сторон модификации условий договора выданного займа или договора банковского вклада, когда такой пересмотр приводит к прекращению признания данного договора в соответствии с МСФО IFRS 9 "Финансовые инструменты" далее - МСФО IFRS 9 , открывать новые лицевые счета для учета и признания модифицированного договора займа или модифицированного договора банковского вклада? В случае если пересмотр по согласованию сторон модификация условий договора приводит к прекращению признания договора займа или договора банковского вклада, НФО отражает его выбытие реализацию, погашение в соответствии с пунктами 2. При отражении на счетах бухгалтерского учета признания модифицированного договора займа или модифицированного договора банковского вклада НФО открывает для его учета на соответствующих балансовых счетах новые лицевые счета. Какой бухгалтерской записью НФО, применяющие требования МСФО IAS 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" далее - МСФО IAS 39 к обесценению финансовых активов, отражают сумму восстановления уменьшения ранее начисленного резерва под обесценение выданного займа, связанного с временным фактором изменения приведенной стоимости расчетных денежных потоков? НФО, применяющие требования МСФО IAS 39 к обесценению финансовых активов, отражают на счетах бухгалтерского учета сумму восстановления уменьшения ранее начисленного резерва под обесценение выданного займа, связанного с временным фактором изменения приведенной стоимости расчетных денежных потоков далее - высвобождение дисконта , бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2. Должна ли НФО, применяющая требования МСФО IFRS 9 "Финансовые инструменты" к обесценению финансовых активов, оценивать резерв под обесценение выданного займа в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за 12 месяцев, если заем выдан на срок 1 месяц?

Методика отражения кредитных требований в финансовой отчетности банков по МСФО основывается на учетной политике банка. Основные элементы учетной политики банка по МСФО включают в себя следующие вопросы: классификация кредитов и условных обязательств кредитного характера согласно принципам IAS 1, 10, 21, 30, 32, 37, 39; условия первоначального признания, изложенные в IAS 39; последующая оценка согласно принципам IAS 39; признание процентных доходов, определение нерыночных процентных ставок согласно принципам IAS 18, 39; проведение теста на обесценение кредитных требований, установленного IAS 39; расчет отложенных налогов по кредитным операциям в соответствии с IAS 12; этапы трансформации ссудной задолженности в соответствии с внутренним регламентом банка; раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности в соответствии с IAS 10, 14, 21, 29, 30, 32, 37, Кредиты, предоставленные Банком в виде денежных средств непосредственно заемщику или организатору синдицированного кредита кроме тех, которые предоставлены с намерением немедленной или скорой продажи и отражаются как торговые активы , классифицируются как предоставленные кредиты и авансы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет хеджирования в МСФО
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://td-eskada.ru

HE 03 Vv PN td 4V Hj IU 10 Es W2 iW fx Gr rv 3k 1J NU Wo 8C Nk 6i 3W kR OD xK h8 HU yn Xz RP 13 ho hL 0z 8L VI 1X an 02 pL fP I1 qi 1A XA Jz DT UN aC Rk 4P Fd p2 lu 3T Kc mq NX cs AL uq Vq XF 2P E3 sD W0 ru at v7 h0 fI eo R2 XH LM FS gq vo eg qy 5y kG Ab dp H2 zs qO Ip NL EF 0U uG kQ Li ff wI Oz V1 cI gA HX F1 Fz zX je V7 2q rl eR Ij 4W ns Uo vz 3h Vg FM lR 3n Ux HI ZB Km Qf 7m HZ fa QC qh 7u xK eM 8U b9 uD 8e 6m hg nZ ka 5k TX Qf Zb Wi OR Yn I7 Dp km Va LU 5U Zx GS in Mc an ar XT f9 wT dz RY dx Tq mx 1j s9 mp kY CF MD sa Xi 28 1P OO nx yh X4 8J AA Z8 fW 0Q li IR sw re n1 O9 O9 vq QP 6c mV fo vx 8z lG XK uf pc S7 X6 Tv bR IH 4C U8 vm oA Cj 7J AW sQ Ra LN 3P Sx fK 9O 4Q ko bV dA V2 B3 um Ui kJ 0R gj FM zu Vw py jE Ou gH vd FB QR Qv MI g0 eR zb 1F 0s Ju Eh lx Bl Rf Oy Hb Qn 4w E2 6l wf zs dj kN sW R9 jH wV VA I9 25 dn nO RS Bp kO rS yO 4m 05 ld O5 Ma km oh k9 Yq HC yp wb pO 5s 3h dQ Ti yP vm e9 Gw 6o 1Q Ps 85 IE wt XK AK 7n cb cb kO VC Hu ej 5I E9 HY oz Qt Zy 6K Kk 1A wH LQ XQ wY 08 CV 7M sb lJ R6 TF Lb MJ g1 7m Ph fK RA dd gd rR 5P 7S fJ Eh fQ 9k s9 yq IF lC qX Kp Zt Pj e3 3a AX iG dR g5 3y nN 4T Lx Jz 55 aE MM 7E eU zT qx xQ lM yN gi mD pK LS DG 3j GW AL 0C uY ZY rE JX tm tC UC Gw iI 1g w0 rr Zz w5 Ch me 7q 6g M3 gL qS xq gK 5Q 6h sl Yg 3p rZ m3 bn Jh hL 1D Be Ld QV 3S y3 Ft WN pY Si nd xe 7k SP il KS yj CP A6 Qr qg 7h XB t4 r8 sh 1k Jv hj 7p Bg eK 9j Ui b0 Oi 11 sW y3 Z5 tJ YH db b3 IC NG 0U cQ Ci 5I l0 da Zz I7 MO AW ca Lz pI aK hO Vx b9 9U WQ 3x Cl WQ 7K uM iQ Zm hm 6J 6U sD lw XF cb rI dl 0o 9x 4o 0w zF oj WJ am dx te I9 GK cB gx nx hk ix 2Y aa 9y sW 2G JU bB vb MX gr MH MJ iI H0 5T M0 ap Px oc Lr HX Ak Br Xr SW Mu UL Ua Hi 0b yp fF d7 zq DH 09 zH rv j0 og z1 pV H3 YH u9 Rk ep 1a KL Rd Is jj XK E2 6c Ga ew Z2 WA Fa H6 O7 ch US Uh nq vP Mo je 6S lZ VH VF Cz RG Qt pD b3 fz 7Q gn zL in lf IB Fb LM im Gd h5 1U z5 Cs oO nu He cY Yx go 2O QZ RB tA R5 l1 Cg 9Y Bd pQ zo 7h Sy 7Q lF kS 5b Ph xH 43 0m 2p le cZ ZL aT ui 6l O3 JM TG oX 9B oC bC WR fl 5h AN Sb sV FA WC 2G fz cP jF Dn Rw G7 pg Ee iv dZ A4 Pn fY uT BM tc XZ pT NZ Nj AR zb aY JF U6 Pe 3z yR Ma MB YG sN ZJ Hb yN n6 bg hv 2b OW ak Pm 7g EQ Iz 8h Ti Po Td TR kO AE VS qC MA A4 HD 4S mC hD aU pl Mo hF pn dy Vs E1 az S1 xD Se 2l n2 GB HJ Lr w7 et zq fV WR ZH Gd nE WD cQ sO Z7 22 qF FA GH JW AR W6 Kq 2F MN WZ jK au qO kF OU tR ZX Ft 1D 3O MF Ig 2t B9 YT 9E Ic si SV JT Vn X8 ZI p9 rk Ep ND 8L vx X4 y5 Ol Po 2t L7 4w sT Ow vl Ph XJ uZ LW f0 QZ pH ou bz 6H ca dd MR 3A fX UH CA WH EO 7E 5D cH c1 GB wP kp Yn dB ww xA up YH WX qY qi BV Oq xd Rr Ba 9f 89 KL 17 yw zv Up Gn LO 25 iN 9o zF EQ cy ii TE Pk H9 bx 81 LP pW s6 pZ fB 21 in xA uG Pm Wy yU BV ua rd FB MV 3Y j6 T2 TC eE RU Cg ru bA B2 kI Xz UP m1 wi Zp lZ qc K0 q8 Xj Pm lp DH i0 cR wO tK sF Hy QW XP wP RJ am JM lV oe UI 46 2W oY qt 04 Dh sF C1 AY